美、英等大國(guó)拋出的企業(yè)減稅計(jì)劃，正倒逼著中國(guó)第二大稅種企業(yè)所得稅進(jìn)行改革，適度降低稅負(fù)將成趨勢(shì)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)白彥鋒日前在財(cái)政部旗下報(bào)紙頭版發(fā)表《理性推進(jìn)企業(yè)所得稅改革》一文稱，相較于只占全部稅收收入比重7.74%的個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅確實(shí)是“大頭”，適度降低企業(yè)所得稅比重確有必要。
多位接受第一財(cái)經(jīng)采訪的專(zhuān)家表示，為應(yīng)對(duì)內(nèi)外新形勢(shì)，決策層應(yīng)該考慮降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，以更好地應(yīng)對(duì)國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)性減稅沖擊，同時(shí)落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的降成本舉措。
降低企業(yè)所得稅稅負(fù)需要統(tǒng)籌考慮，并非簡(jiǎn)單地降低當(dāng)前25%稅率，更涉及稅前扣除項(xiàng)目調(diào)整、政策設(shè)計(jì)的完善，以及與當(dāng)前稅制改革中個(gè)人所得稅、增值稅、環(huán)境保護(hù)稅等相協(xié)調(diào)。
全球迎減稅潮
福耀玻璃集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺去年底接受第一財(cái)經(jīng)獨(dú)家采訪時(shí)，談及了當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)的一些深層矛盾和問(wèn)題，其中就包括企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。
曹德旺
不過(guò)，通過(guò)落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的降成本舉措，中國(guó)去年減稅降費(fèi)規(guī)模超過(guò)6000億元。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在今年的全國(guó)兩會(huì)答中外記者問(wèn)時(shí)還強(qiáng)調(diào)，力爭(zhēng)今年減稅降費(fèi)能夠達(dá)到萬(wàn)億元人民幣。
然而，其他國(guó)家和地區(qū)也在醞釀大規(guī)模減稅，且企業(yè)所得稅是減稅主角。
減稅是美國(guó)總統(tǒng)特朗普上臺(tái)后推行稅制改革的核心。其中，美國(guó)計(jì)劃將現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率從35%下降到15%或20%，并通過(guò)低稅率對(duì)美國(guó)公司海外利潤(rùn)實(shí)行“大赦”，企業(yè)投資還可當(dāng)年作為成本扣除等。
美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)史蒂文·姆努欽3月24日在美國(guó)媒體舉辦的活動(dòng)上表示，聯(lián)邦政府將很快推出稅收改革方案，稅改方案的核心是為中產(chǎn)階級(jí)大規(guī)模減稅，并大幅降低企業(yè)所得稅稅率，希望國(guó)會(huì)能在今年秋天通過(guò)稅改方案。
不只是美國(guó)計(jì)劃大規(guī)模降低企業(yè)所得稅，英國(guó)首相特蕾莎·梅已正式批準(zhǔn)進(jìn)一步下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的政策，將在2020年前降至17%，并承諾英國(guó)企業(yè)所得稅稅率將保持在二十國(guó)集團(tuán)國(guó)家中最低水平。法國(guó)總統(tǒng)的熱門(mén)競(jìng)選人弗郎索瓦·菲永也表示，上臺(tái)后將使法國(guó)的企業(yè)所得稅稅率從當(dāng)前的33%降到25%。
未來(lái)越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)體都將采取減稅措施，全球更大規(guī)模和范圍的減稅浪潮即將到來(lái)。如果上述三個(gè)國(guó)家企業(yè)所得稅降至預(yù)期水平，將低于當(dāng)前中國(guó)25%的企業(yè)所得稅稅率。
倒逼中國(guó)降稅
國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)將驅(qū)動(dòng)資本、技術(shù)等流動(dòng)性生產(chǎn)要素從高稅國(guó)流向低稅國(guó)，“這使得我國(guó)企業(yè)所得稅‘減稅’似有‘箭在弦上不得不發(fā)’之勢(shì)”，白彥鋒在上述文章中稱，除了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性減稅倒逼我國(guó)降低企業(yè)所得稅外，2016年我國(guó)企業(yè)所得稅占全部稅收收入的比重為22.13%、占GDP的比重為3.88%。相較于只占全部稅收收入比重7.74%的個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅確實(shí)是“大頭”，適度降低企業(yè)所得稅比重確有必要。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群告訴第一財(cái)經(jīng)記者，在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，如果中國(guó)想要吸引更多的外商投資，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)是一種措施。如果遇到外資大量流出的情況，有可能成為不得不采取的措施。
其實(shí)，早在2008年內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅法統(tǒng)一時(shí)，我國(guó)將法定稅率由33%降為25%，在國(guó)際上處于中等水平。另外對(duì)國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)和符合條件的小型微利企業(yè)分別給予15%和20%低稅率優(yōu)惠。
近些年我國(guó)加大了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度，比如今年擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。
盡管如此，中國(guó)企業(yè)所得稅改革仍然迫切。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)廖體忠去年11月在《國(guó)際稅收》撰文稱，中國(guó)的企業(yè)所得稅政策正在逐步失去國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，其收入占稅收總收入的比例以及25%的稅率已和OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)國(guó)家平均水平不相上下；對(duì)外投資所得稅分國(guó)不分項(xiàng)抵免政策十分繁瑣，且妨礙企業(yè)“走出去”；國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)的境外機(jī)構(gòu)參與集團(tuán)研發(fā)所產(chǎn)生費(fèi)用不能加計(jì)扣除等等。
應(yīng)統(tǒng)籌、理性對(duì)待
對(duì)于降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，專(zhuān)家看法不盡相同。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財(cái)經(jīng)記者，中國(guó)是否降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，還要看美國(guó)等國(guó)家出臺(tái)具體方案后進(jìn)行綜合考慮。就企業(yè)所得稅而言，可以考慮降低25%名義稅率和加大成本費(fèi)用稅前扣除力度。
白彥鋒認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)所得稅若選擇降稅負(fù)，可選擇方案有不少。比如降低名義稅率的同時(shí)減少稅前抵扣來(lái)確保稅收總收入不受太大沖擊?；蛘咄ㄟ^(guò)降低稅率、增加稅前抵扣直接降低企業(yè)所得稅收入的同時(shí)，加大個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)保稅等“綠色稅收”征收力度，這一方面可以讓一些高能耗、高污染的企業(yè)不會(huì)因普惠性降低稅率而“搭便車(chē)”受益，另一方面也可以對(duì)沖因企業(yè)所得稅降低帶來(lái)的“減收沖擊”。
普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)主管合伙人梅杞成告訴第一財(cái)經(jīng)記者，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)未必要降低名義稅率，從完善企業(yè)所得稅稅制上也可以達(dá)到減稅效果。
“應(yīng)該更加理性地看待減稅，我了解到的企業(yè)首要訴求并不是降低名義稅率，而是優(yōu)化稅收政策，比如目前在優(yōu)化企業(yè)并購(gòu)重組所得稅處理方面政策優(yōu)惠力度還不夠，這也讓一些企業(yè)放棄重組?！泵疯匠烧f(shuō)。
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱近期發(fā)表《銳意進(jìn)取注重集成服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革》一文稱，將全面落實(shí)好企業(yè)重組、清算和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及的企業(yè)所得稅退稅等企業(yè)所得稅政策。
白彥鋒表示，我國(guó)包括企業(yè)所得稅改革在內(nèi)的財(cái)稅改革必須堅(jiān)守戰(zhàn)略定位，將供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革落到實(shí)處，不能被國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的輿論戰(zhàn)牽著鼻子走。
梅杞成也告訴第一財(cái)經(jīng)記者，應(yīng)該謹(jǐn)慎審視美國(guó)減稅方案對(duì)中國(guó)的影響，但是不要盲目應(yīng)對(duì)，“并非美國(guó)減了多少稅，我們就要減多少稅，而是要按照自己的政策目標(biāo)去做，包括已經(jīng)推出的鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策?！?br>
根據(jù)政府工作報(bào)告，今年中國(guó)將在去年減稅降費(fèi)基礎(chǔ)上再降低稅費(fèi)5500億元。不少減稅降費(fèi)新政已經(jīng)在4月實(shí)施。接受記者采訪的專(zhuān)家普遍預(yù)計(jì)，今年中國(guó)降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)規(guī)模有望達(dá)到1萬(wàn)億元。 (原標(biāo)題：全球減稅潮洶涌 中國(guó)降企業(yè)所得稅“箭已上弦”)
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