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    訪國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院院長賈紹華博士王延春 
    引出中國稅收流失問題的是美國人，美國《福布斯》雜志，去年用其一貫的手法評選了“中國富豪排行榜”。發(fā)現(xiàn)排行榜中的富豪，僅有4人納了稅；掀起中國查稅風(fēng)暴的是劉曉慶，這樣的名人富人逃稅，使人們拍案驚起。 
    其實，誰都明白，中國的稅收流失并不僅僅體現(xiàn)在個人所得稅上。來自國家稅務(wù)總局的調(diào)查顯示，僅跨國企業(yè)逃稅額一年就高達(dá)300億元人民幣。人們不禁要問：中國稅收流失的規(guī)模到底有多大？ 
    記者近日看到中國財政經(jīng)濟(jì)出版社出版的《中國稅收流失問題研究》一書，多次要求采訪該書作者賈紹華博士，都因各種原因被婉拒。前不久，在一位朋友引見下，記者才將他“堵截”在301醫(yī)院的病榻上，由于抹不開面子，他終于接受了記者的采訪。 
    記者：目前國內(nèi)學(xué)者對我國稅收流失規(guī)模說法不一，似乎準(zhǔn)確計算流失數(shù)額相當(dāng)困難，您估計稅收流失的規(guī)模有多大？ 
    賈紹華：準(zhǔn)確計算流失規(guī)模的確十分困難。我國稅收流失的規(guī)模究竟有多大，見諸報刊的說法不一，可謂仁者見仁，智者見智。我是從1997年開始就這個問題進(jìn)行研究的，經(jīng)過多年探索，初步摸索出利用全面統(tǒng)計數(shù)據(jù)，結(jié)合個案調(diào)查和國、地稅基層征收單位實際征收情況的分析，以及對未經(jīng)工商登記注冊的地下工廠的有關(guān)資料分析后進(jìn)行測算的。首先，將稅收流失劃分為“地上經(jīng)濟(jì)”流失和“地下經(jīng)濟(jì)”流失。地上經(jīng)濟(jì)流失又分為非農(nóng)物質(zhì)部門，即扣除農(nóng)業(yè)部門以外的第一、二、三產(chǎn)業(yè)的所有部門的稅收流失、進(jìn)口關(guān)稅流失、個人所得稅流失，三項匯總得出地上經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模。再加上地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模，即為我國稅收流失的總體規(guī)模。自1995年至2000年，每個年度稅收流失的絕對額均在4000億元以上。 
    記者：您如何看待每年4000億這個流失規(guī)模？ 
    賈紹華：這個測算規(guī)模雖然不能完全準(zhǔn)確地反映我國目前稅收流失的實際情況，但在很大程度上揭示了稅收流失的基本狀況。“九五”期間，我國稅收占GDP的比重由1995年的10.3％上升到2000年的14.1％，我國稅收收入的增長高于GDP的增長，這其中有相當(dāng)一部分是通過加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅等綜合治理稅收流失取得的。這種情況也可以從稅收流失率的變化得到進(jìn)一步證明。1995年我國稅收流失額為4474億元，當(dāng)年稅收收入為6038億元，稅收流失率高達(dá)42.56％，而2000年我國稅收流失額為4447億元，當(dāng)年稅收收入為12582億元，稅收流失率為 26.11％，減少了16.45個百分點。這一變化說明，最近幾年加強(qiáng)稅收監(jiān)控、打擊稅收違法犯罪等方面成效明顯。 
    記者：您認(rèn)為我國稅收流失有哪些渠道？其根源何在？ 
    賈紹華：稅收流失的渠道很多，多數(shù)還很隱蔽，主要有幾個方面：偷稅、漏稅、避稅、出口騙稅、越權(quán)減免稅、抗稅、以費擠稅、應(yīng)稅未稅、隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在等。影響稅收流失的因素主要包括經(jīng)濟(jì)稅源信息不對稱，納稅人偷逃稅代價，稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷逃稅的查獲率，稽查處罰率和執(zhí)行手段，納稅人的行賄與政府公務(wù)人員的“尋租”，社會上存在的“厭稅”心理，等等。究其根源，還在于一些納稅人，甚至個別地方和部門的負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，謀求個人利益或局部利益，追求畸形的經(jīng)濟(jì)利益最大化；也在于稅收法制不完善，財稅體制不規(guī)范，征管制度和手段不健全，處罰不嚴(yán)，征管信息化程度不高，以及制度缺位所引起的“尋租”行為，等等。 
    記者：民間流傳著這樣一些順口溜：“要想經(jīng)商，全靠工商；要想致富，全靠稅務(wù)”，“要想肥，靠偷稅”，偷逃稅似乎算不上什么可恥的事，而西方發(fā)達(dá)國家公民一般認(rèn)為人生有兩件事不可避免：死亡和納稅。偷稅被稱為“國家的敵人”，是比偷竊國家財產(chǎn)還惡劣的行為。您如何看待這兩種截然不同的觀念？ 
    賈紹華：我認(rèn)為，這是一個納稅理念的問題。計劃經(jīng)濟(jì)年代，國有企業(yè)長期實行的所有利潤由財政統(tǒng)收統(tǒng)支的做法，使群眾普遍比較缺乏納稅理念。改革開放以來，經(jīng)過1983年、1984年的一步、二步利改稅，1994年的分稅制改革，以及多年來的稅收法制宣傳，這種情況已有明顯好轉(zhuǎn)。但與發(fā)達(dá)國家相比，人們的納稅理念仍然比較淡保稅收理念的更新和稅法意識的增強(qiáng)，將是改革以來我國稅收領(lǐng)域影響最大、波及最廣的一次根本性變革，也是減少稅收流失的重要出路之一，可以說，任重道遠(yuǎn)。 
    記者：現(xiàn)在有一些人認(rèn)為最近對劉曉慶涉嫌偷稅案件的查處是一場針對富人的運(yùn)動。您對此如何評價？ 
    賈紹華：劉曉慶涉嫌偷稅，這僅僅是她個人涉稅犯罪行為。在一些地方和領(lǐng)域，稅收犯罪和流失所造成的巨大財富效應(yīng)，激活了有關(guān)市場主體，這些人利用計劃經(jīng)濟(jì)被打破和市場經(jīng)濟(jì)尚不健全的過渡期，抓住機(jī)會偷逃稅收，非法完成原始積累。自我調(diào)整社會等級地位的欲望和夢想，促使一些人前赴后繼、鋌而走險，就像割春天的韭菜，割了一茬又冒出了一茬。劉曉慶一案就屬于其中的典型例子。稅收流失對國家的經(jīng)濟(jì)安全和社會穩(wěn)定所造成的日益嚴(yán)重的威脅，已成為多方關(guān)注并迫切需要研究解決的重點問題。 
    記者：據(jù)了解，中國稅收增長速度正在放慢。有學(xué)者認(rèn)為，最近的查稅風(fēng)暴與稅收增長速度放慢有關(guān)。您是否同意這種說法？您是否認(rèn)為當(dāng)前的稅收增長速度會影響宏觀調(diào)控特別是財政調(diào)控的效應(yīng)？ 
    賈紹華：所謂的“查稅風(fēng)暴與稅收增長速度放慢有關(guān)”的說法是不準(zhǔn)確的。我們知道，稅收的增長與GDP的增長是同步的，今年1至7月，我國稅收收入與GDP繼續(xù)保持同步增長的態(tài)勢。即便如此，我們?nèi)孕杓訌?qiáng)稅收征管，減少稅收流失，確保經(jīng)濟(jì)增長和實施積極財政政策所帶來的稅源增長。從另一方面來說，稅收流失會弱化稅收對宏觀經(jīng)濟(jì)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，使“相機(jī)抉擇”的稅收傳導(dǎo)機(jī)制失靈或部分失靈。也會導(dǎo)致資源配置過程中的“劣企驅(qū)逐良企”的市場效應(yīng)；還會影響稅收體系的內(nèi)在彈性，增加逃稅的動機(jī)和復(fù)雜性，進(jìn)一步引發(fā)稅收流失。所以，嚴(yán)堵稅收流失漏洞，是為實施積極財政政策“保駕護(hù)航”。 
    記者：有些人不是不想納稅，而是他們有這樣的擔(dān)心：我們納稅人的錢用在點子上了嗎？如果稅收不能夠完全取之于民用之于民，那么老百姓的“厭稅”情緒在某種程度上是否是可以理解的？ 
    賈紹華：我認(rèn)為一方面，“厭稅”情緒的滋生的確有其一定的土壤存在：收入分配不公，政府支出的透明度不夠，亂收費、費擠稅等情況，使納稅人在權(quán)利與義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺。另一方面，這也暴露出某些公民納稅理念還比較淡保畢竟，從自己口袋里主動拿出錢來納稅不是一件容易的事情。然而，我們應(yīng)該認(rèn)識到，沒有稅收，國之何有？又怎么滿足人民對公共產(chǎn)品諸如城市基礎(chǔ)設(shè)施、教育、衛(wèi)生、文化事業(yè)的需求？所以，從這個意義上理解，依法納稅是納稅人的一種責(zé)任。 
    記者：加入世貿(mào)組織后，針對越來越多的跨國公司，我國應(yīng)如何加強(qiáng)國際反避稅工作？ 
    賈紹華：近年來，我國的涉外稅收增長很快。1992年首次突破100億元大關(guān)，2000年達(dá)到了2217億元，六年間我國的涉外稅收增長了22倍，占全國工商稅收的比重達(dá)到17.5％。涉外稅收的迅速增長與目前開展的反避稅工作有著不可分割的聯(lián)系。許多跨國公司利用公司內(nèi)部貿(mào)易以轉(zhuǎn)讓定價的形式進(jìn)行國際避稅，致使稅收大量流失。加強(qiáng)國際反避稅工作，有四點很重要：一是必須建立起完善的轉(zhuǎn)讓定價控制機(jī)制；二是建立高效嚴(yán)密的“征、管、查”三位一體的征管體制，實施對跨國納稅人的監(jiān)督管理；三是加強(qiáng)國內(nèi)外協(xié)作，通力開展反避稅工作；四是建立一支精干高效、業(yè)務(wù)精湛的國際反避稅隊伍。 
    記者：看來，稅收流失的確是一個極為復(fù)雜的問題，它的原因也是多方面的，那么，治理稅收流失也就不能靠單一的政策措施，它需要綜合治理，那么，在您看來，需要采取哪些綜合性措施呢？ 
    賈紹華：我認(rèn)為，首先，必須避免制度漏洞導(dǎo)致的稅收流失。比如，針對增值稅抵扣憑證方面存在的問題，可以考慮采用銷售實耗扣稅法予以彌補(bǔ)。對于企業(yè)所得稅，當(dāng)前比較迫切的是要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，規(guī)范企業(yè)所得稅的各種優(yōu)惠措施。對于個人所得稅，要逐步從現(xiàn)在的分項計征到綜合所得計征，建議全國人大通過立法明確稅務(wù)、銀行、公安、工商、檢察、海關(guān)在稅收管理方面的責(zé)任，并逐步實現(xiàn)多部門信息共享；通過統(tǒng)一個人身份代碼，建立統(tǒng)一的銀行存款、社會保障、納稅登記的代碼管理制度，以及企業(yè)基本賬號和代碼管理制度，穩(wěn)步推進(jìn)交易結(jié)構(gòu)的貨幣電子化，增強(qiáng)稅務(wù)部門對稅源的監(jiān)控能力。 
    第二，要清費立稅，規(guī)范政府收入機(jī)制，徹底清除“費擠稅”的源頭；同時，繼續(xù)加強(qiáng)對走私、地下經(jīng)濟(jì)的打擊力度。 
    第三，要樹立“科技加管理”的治稅理念，進(jìn)一步完善稅收征管模式，進(jìn)一步加快稅收信息化建設(shè)，提高稅收征管水平。 
    第四，堅持依法治稅和以德治稅。要增強(qiáng)公民的納稅意識，也要加強(qiáng)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)教育，加強(qiáng)對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的稅收執(zhí)法水平。